Oficio N°549 del SII: Sobretasa para proyectos de Loteo con Construcción Simultánea

El Servicio de Impuestos Internos (SII), mediante el Oficio N° 549 emitido el 20 de marzo de 2025, en adelante el “Oficio”, estableció un criterio específico de aplicación de la sobretasa contemplada en el artículo 8° de la Ley sobre Impuesto Territorial (Ley 17.235) para proyectos de Loteo con Construcción Simultánea a desarrollar (como es usual) por etapas. Según lo establecido por el Oficio, la aplicación de la Sobretasa seguirá los siguientes criterios:

• Aplicación de la Sobretasa

El Oficio establece que la sobretasa del 100% sobre sitios no edificados no se aplicará mientras esté vigente un permiso de edificación de loteo con construcción simultánea y se hayan iniciado las obras según lo dispuesto en la Ordenanza General de Urbanismo y Construcciones (OGUC). Esta excepción rige respecto de la totalidad del lote matriz.

• Recepción Definitiva Parcial

Una vez que se obtenga la recepción definitiva parcial de la primera etapa (o de cada etapa respectiva), adquiriendo individualidad propia el lote correspondiente, la sobretasa deberá reponerse sobre el remanente del lote matriz, siempre que no se hayan iniciado obras en las etapas restantes.

• Condiciones para Mantener la Excepción

Si al momento de adquirir individualidad propia un lote, ya existen obras iniciadas en otras etapas del proyecto de Loteo con Construcción Simultánea, la excepción de aplicación de esta tasa sobre la totalidad del lote matriz se mantiene.

Conclusión:

La aplicación o eliminación de la sobretasa depende directamente de:

• Vigencia del permiso de edificación de construcción simultánea.
• Inicio efectivo de obras según lo establecido en la OGUC, en alguno de los lotes (etapas) del proyecto.
• Recepción definitiva parcial de cada una de las etapas del proyecto, e inicio en simultáneo de obras en otro lote (etapa).

Este Oficio entrega certezas respecto a la aplicación de la normativa tributaria de impuesto territorial en este tipo de proyectos inmobiliarios por etapas, que por su magnitud exigen una planificación tributaria.

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